Глава 109 - Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Глава 109. Зачет и возврат налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов


Статья 1. Зачет излишне уплаченных сумм налогов, плат и пеней
  1. Суммой излишне уплаченного налога, платы, пени признается положительная разница между уплаченной в бюджет (с учетом зачтенных и возвращенных сумм) и исчисленной (начисленной и уменьшенной) суммами налога, платы, пени в бюджет за налоговый период с учетом обязательств по данному виду налога, платы, пени за предыдущие налоговые периоды.

Исчисленными суммами налогов и других обязательных платежей в бюджет признаются суммы налогов и других обязательных платежей, исчисленные налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности, налоговым органом и уполномоченными государственными органами, по сведениям уполномоченных государственных органов и основаниям, предусмотренным разделом настоящего Кодекса, включающие увеличение и (или) уменьшение налоговых обязательств.

Уменьшенными суммами налогов и других обязательных платежей в бюджет признаются суммы налогов и других обязательных платежей, скорректированные налогоплательщиком (налоговым агентом) в сторону уменьшения путем представления дополнительной налоговой отчетности.

Начисленными суммами налогов и других обязательных платежей в бюджет признаются суммы налогов и других обязательных платежей, начисленные органом налоговой службы по результатам налоговых проверок, включающие увеличение и (или) уменьшение налоговых обязательств по акту налоговой проверки.
  1. Суммой излишне уплаченного налога признается также сумма уплаченного налога, подлежащего возврату налогоплательщику-нерезиденту в соответствии со статьей 216 настоящего Кодекса.См.: Письмо НК МФ РК от 3 мая 2006 года НК-УМН-3-15/3977
  2. Для целей проведения зачета излишне уплаченных сумм в соответствии с настоящей статьей под платой понимается плата за пользование земельными участками, водными ресурсами поверхностных источников, эмиссии в окружающую среду, использование радиочастотного спектра, предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи.

  3. Зачет излишне уплаченного налога и (или) платы проводится без заявления налогоплательщика в следующем порядке:

    1. в счет погашения пени и штрафа по данному виду налога и (или) платы;

    2. в счет погашения недоимки, пени, штрафа по другим видам налогов и (или) платы.

  4. Зачет излишне уплаченной пени проводится без заявления налогоплательщика в следующем порядке:

    1. в счет погашения недоимки, штрафа по данному виду налога и (или) платы;

    2. в счет погашения недоимки, пени, штрафа по другим видам налогов и (или) платы.

  5. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени в счет погашения налоговой задолженности по другим видам налогов и (или) платы проводится с последовательностью от наибольшей суммы налоговой задолженности по каждому виду налога и (или) платы к наименьшей.

  6. Излишне уплаченная сумма налога, платы и пени юридического лица после проведения зачетов, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, подлежит зачету без заявления в счет погашения недоимки, пени, штрафа по данному виду налога и (или) платы его структурных подразделений. Зачет проводится с последовательностью от наибольшей суммы налоговой задолженности по данному виду налога и (или) платы структурного подразделения к наименьшей сумме налоговой задолженности по данному виду налога и (или) платы по другим структурным подразделениям.

Остаток излишне уплаченной суммы налога, платы и пени юридического лица подлежит зачету без заявления в счет погашения недоимки, пени, штрафа по другим видам налогов и (или) платы его структурных подразделений с последовательностью от наибольшей суммы совокупной налоговой задолженности структурного подразделения к наименьшей сумме совокупной налоговой задолженности по другим структурным подразделениям.

  1. Излишне уплаченная сумма налога, платы и пени структурных подразделений юридического лица после проведения зачетов, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, подлежит зачету без заявления в счет погашения недоимки, пени, штрафа по данному виду налога и (или) платы юридического лица.

Остаток излишне уплаченной суммы налога, платы и пени структурных подразделений юридического лица подлежит зачету без заявления в счет погашения недоимки, пени, штрафа по другим видам налогов и (или) платы юридического лица с последовательностью от наибольшей суммы налоговой задолженности юридического лица по каждому виду налога и (или) платы к наименьшей.

  1. Зачет излишне уплаченного налога, платы, пени проводится органом налоговой службы, где в лицевом счете налогоплательщика числится излишне уплаченная сумма, в течение десяти рабочих дней со дня образования излишне уплаченной суммы.

  2. При нарушении срока проведения зачета, установленного пунктом 9 настоящей статьи, на излишне уплаченную сумму налога и (или) платы органом налоговой службы начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока проведения зачета, включая день проведения зачета, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.

Начисленная сумма пени подлежит возврату на банковский счет налогоплательщика в день проведения зачета излишне уплаченного налога и платы за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.

  1. Зачет излишне уплаченного акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, в счет погашения налоговой задолженности по данному и другим видам налогов, платы не проводится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.

  2. Излишне уплаченные суммы налогов, платы, пеней в бюджет не подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

  3. Излишне уплаченные суммы налогов, платы, пеней в бюджет после проведения зачетов, предусмотренных настоящей статьей, подлежат зачету в счет предстоящих платежей по другим видам налогов и (или) плат по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления.

  4. Зачет излишне уплаченного налога, платы, пени производится в национальной валюте.

  5. Зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения налоговой задолженности по другим видам налогов и (или) платы не проводится в случае продления срока представления налоговой декларации, расчета по данному виду налога до даты их представления.

  6. Налоговый орган по результатам проведения зачета направляет уведомление налогоплательщику в сроки, указанные статьей 584 настоящего Кодекса.



^ Статья 2. Зачет и возврат ошибочно уплаченных сумм

  1. Ошибочно уплаченными суммами налогов и других обязательных платежей в бюджет признаются суммы, при перечислении которых в платежном документе допущена одна или несколько из следующих ошибки:

    1. идентификационный номер не соответствует наименованию налогоплательщика;

    2. неверно указан идентификационный номер органа налоговой службы;

    3. банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, неверно оформлено платежное поручение;

    4. банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, повторно перечислены налоги и другие обязательные платежи в бюджет;

    5. текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и коду бюджетной классификации доходов;

    6. налогоплательщик не состоит на регистрационном учете в органе налоговой службы, куда произведена уплата;

    7. налогоплательщик - отправитель денег не является плательщиком по данному налогу или другому обязательному платежу.

  1. В случае подтверждения ошибочной уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет орган налоговой службы по месту уплаты по заявлению налогоплательщика производит зачет на соответствующий код бюджетной классификации и (или) в другой орган налоговой службы или производит возврат на банковский счет налогоплательщика.

При отсутствии заявления налогоплательщика по истечении тридцати рабочих дней со дня зачисления ошибочно уплаченной суммы орган налоговой службы после выяснения принадлежности ошибочно уплаченной суммы производит зачет на соответствующий код бюджетной классификации и (или) в другой орган налоговой службы или производит возврат на банковский счет налогоплательщика без его заявления.

  1. Возврат налогов и других обязательных платежей в случаях двойного зачисления в бюджет банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, производится органом налоговой службы по заявлению банков при подтверждении двойного зачисления указанных сумм в бюджет по одному и тому же платежному документу.



Статья 3. Возврат излишне уплаченных сумм налогов, плат и пеней

  1. Излишне уплаченная сумма налога, платы, указанной в пункте 3 статьи 590 настоящего Кодекса, пени подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика по его заявлению после проведения зачетов, предусмотренных статьей 590 настоящего Кодекса.

  2. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится органом налоговой службы, в котором открыты и ведутся лицевые счета налогоплательщика, в течение тридцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.

  3. Возврат излишне уплаченного акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, не производится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.См.: совместное письмо НК МФ РК от 10 августа 2006 года № НК-УАП-2-14/7516 и КТК МФ РК от 11 августа 2006 года № КТК-2-1-13/8347

  4. При нарушении срока возврата, установленного пунктом 2 настоящей статьи, на излишне уплаченную сумму налога и платы органом налоговой службы начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока проведения возврата, включая день проведения возврата, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.

Начисленная сумма пени подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика за счет поступления в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации в день осуществления возврата излишне уплаченной суммы налога и (или) другого обязательного платежа.

  1. На основании заключения налогового органа возврат излишне уплаченной суммы производится при отсутствии налоговой задолженности.

  2. Излишне уплаченные суммы не подлежат возврату на банковский счет другого налогоплательщика.

  3. Возврат излишне уплаченной суммы производится в национальной валюте.



^ Статья 4. Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога

  1. Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога подлежит возврату в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса на банковский счет налогоплательщика после проведения зачетов, предусмотренных статьей 590 настоящего Кодекса.

  2. При возврате превышения налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 41 настоящего Кодекса сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату из бюджета, не должна превышать положительное сальдо налога на добавленную стоимость по лицевому счету заявителя на дату составления органом налоговой службы заключения на возврат.

  3. В случае, если сумма превышения налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату из бюджета за отчетный налоговый период была зачтена в полном объеме в счет предстоящих платежей в бюджет по налогу на добавленную стоимость в последующие налоговые периоды, но на дату составления органом налоговой службы заключения на возврат на лицевом счете плательщика налога на добавленную стоимость имеется превышение налога на добавленную стоимость, которое сложилось в последующие налоговые периоды, сумма превышения налога на добавленную стоимость за отчетный налоговый период, ранее зачтенная в счет предстоящих платежей в бюджет по налогу на добавленную стоимость, не подлежит возврату из бюджета. 

  4. В случае, если сумма превышения налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату из бюджета за отчетный налоговый период была зачтена в счет предстоящих платежей в бюджет по налогу на добавленную стоимость в последующие налоговые периоды, а на дату составления органом налоговой службы заключения на возврат на лицевом счете плательщика налога на добавленную стоимость не имеется положительного сальдо по налогу на добавленную стоимость, сумма превышения налога на добавленную стоимость за отчетный налоговый период не подлежит возврату из бюджета. 



^ Статья 5. Возврат уплаченных сумм штрафов

  1. Возврат уплаченной суммы штрафа вследствие его неправомерного наложения или изменения суммы штрафа производится на основании заявления налогоплательщика, к которому должны быть приложены следующие документы, подтверждающие неправомерное наложение штрафа и уплату в бюджет:

постановление о наложении административного взыскания;

документ, подтверждающий уплату штрафа;

решение суда или вышестоящего органа (должностного лица) об отмене постановления о наложении административного взыскания, на основании которого неправомерно наложен штраф, а при изменении суммы штрафа - определение о принятии такого решения;

иные документы, подтверждающие неправомерное наложение штрафа.

  1. Возврат ошибочно уплаченных сумм штрафов, поступивших на коды бюджетной классификации по исполнению санкций согласно административному законодательству, производится на основании заявления налогоплательщика с приложением:

- документа, подтверждающего уплату данной суммы;

- документа органа, осуществляющего учет административных правонарушений и лиц, их совершивших, подтверждающего отсутствие факта привлечения лица к административной ответственности в рамках поступившего заявления.

Возврат ошибочно уплаченных сумм штрафов производится органом налоговой службы в течение тридцати рабочих дней после проверки и подтверждения обстоятельств по поступившему заявлению.

Заявление о возврате ошибочно уплаченных сумм штрафов налогоплательщик вправе представить в орган налоговой службы до истечения годичного срока со дня зачисления суммы штрафа в бюджет.

^ Статья 6. Возврат уплаченных сумм других обязательных платежей
Возврат уплаченных сумм других обязательных платежей в бюджет производится в соответствии с настоящим Кодексом.



0932141655094878.html
0932260845487993.html
0932401436389388.html
0932473909588421.html
0932536583969183.html